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深圳市地稅局有關業務負責人解讀深圳高新技術企業所得稅稅收優惠政策

【政策解讀】2008-10-28 00:00

日前,深圳市自主創新大會,建設國家創新型城市的工作正式實施。作為深圳第一支柱產業的高新技術企業,無疑將成為建設國家創新型城市的重要引擎。為此市地稅局業務負責人對國家和地方有關深圳高新技術企業所得稅稅收優惠政策進行了全面梳理并對政策的把握和運用進行了提示和解讀。
層次一:新企業所得稅法
新企業所得稅法關于促進技術創新和科技進步的稅收優惠:
(1)一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。
(2)國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅;
(3)企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時在據實扣除的基礎上,再加計扣除50%。
(4)創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
(5)企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
層次二:國家過渡性稅收優惠
國發200740號文針對經濟特區新設立的高新技術企業的稅收優惠:
對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業,在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。
層次三:國家專項稅收優惠
財稅20081號文針對軟件產業和集成電路產業發展的稅收優惠:
(1)軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產,不作為企業所得稅應稅收入,不予征收企業所得稅。
(2)我國境內新辦軟件生產企業經認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。
(3)國家規劃布局內的重點軟件生產企業,如當年未享受免稅優惠的,減按10%的稅率征收企業所得稅。
(4)軟件生產企業的職工培訓費用,可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
(5)企事業單位購進軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,經主管稅務機關核準,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年。
(6)集成電路設計企業視同軟件企業,享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。
(7)集成電路生產企業的生產性設備,經主管稅務機關核準,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年。
(8)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業,可以減按15%的稅率繳納企業所得稅,其中,經營期在15年以上的,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年減半征收企業所得稅。
(9)對生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業,經認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。已經享受自獲利年度起企業所得稅“兩免三減半”政策的企業,不再重復執行本條規定。
(10)自2008年1月1日起至2010年底,對集成電路生產企業、封裝企業的投資者,以其取得的繳納企業所得稅后的利潤,直接投資于本企業增加注冊資本,或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業,經營期不少于5年的,按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的,追繳已退的企業所得稅稅款。
層次四:深圳市稅收優惠
作為深圳市《關于加快建設國家創新型城市的若干意見》的重要配套性文件《關于加強自主創新促進高新技術產業發展的若干政策措施》中規定的稅收優惠:
2008年1月1日以后注冊成立經認定的國家高新技術企業,在享受國家“二免三減半”所得稅優惠政策后2年內,按其繳納企業所得稅形成深圳地方財力部分50%予以研發資助;2008年1月1日以后注冊成立經認定的國家高新技術企業,未能享受國家“二免三減半”所得稅優惠政策的,自認定當年和第二年2年內,按其繳納企業所得稅形成深圳地方財力部分50%予以研發資助;2008年1月1日前注冊成立的高新技術企業享受“二免六減半”政策的,2008年、2009年按其繳納企業所得稅形成深圳地方財力部分50%予以研發資助。
經認定的市級高新技術企業,自認定當年和第二年2年內,按其繳納企業所得稅形成深圳地方財力部分50%予以研發資助(表格附后)。
附表:稅收優惠按照認定類型和成立時間分類
結合附表的政策解讀:
1.表格中高新技術企業包括層次3中的軟件產業和集成電路企業,即軟件產業和集成電路企業除了可以享受層次3中的專項稅收優惠,還可以享受表格中的普通稅收優惠。請擬申請認定的高新技術企業應通過相關媒介(科技局和稅務局網站、報紙等)及時關注不同類型(如國家重點扶持和市級高新技術企業)的認定標準和認定時限,以免延誤遞交認定申請和開展認定準備工作。
2. 表格中存在稅率重疊情況,稅務機關和納稅人應謹慎處理。如,2008年1月1日(含)之后成立的國家重點扶持的高新技術企業,按照新稅法規定稅率減按15%執行,但按照國家過渡性政策規定減半要按25%的法定稅率征收,也就是按12.5%征收,并非按照15%的一半征收。
3.表格和層次3之間的稅收優惠存在重疊情況,納稅人可自行選擇適用最優惠的稅收政策。如,表格中規定,經濟特區內2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業,在經濟特區內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,享受二免三減半政策。層次3中規定,我國境內新辦軟件生產企業經認定后,自獲利年度起,享受二免三減半。顯然,取得第一筆收入年度與獲利年度存在很大區別。因此,如果既是新辦軟件企業又是國家級高新技術企業,應選擇適用層次3中規定的稅收優惠政策。
4.享受地方稅收優惠的高新技術企業應注意與新企業所得稅法的稅收銜接問題。如,根據新企業所得稅法的規定,對企業取得的地方財政補貼收入(如表格中的深圳市稅收優惠)要征稅。
 

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