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深圳市從6月1日起全面開展城鎮土地使用稅申報,詳解申報相關事宜

【政策解讀】2008-06-05 00:00

隨著深圳市經濟的不斷發展、城市規模的擴張和城市服務功能的不斷完善,土地面積的有限性和土地需求的增長性之間的矛盾日益顯現。為了抑制建設用地的過度擴張,加強土地宏觀調控,通過稅收手段來調節和提高深圳市土地利用的效率,促進合理、節約使用土地,保證城市的可持續性發展,深圳市從2007年11月1日開始,停征了市國土部門征收的土地使用費,按國家有關規定,開征了由深圳市地方稅務局征收的城鎮土地使用稅。
為進一步做好2008年城鎮土地使用稅申報繳納工作,深圳市地方稅務局加強信息化建設,構建了城鎮土地使用稅的電子申報系統,從2008年6月1日開始在全市范圍內全面開展城鎮土地使用稅申報。近日,筆者就城鎮土地使用稅問題采訪了市地稅局有關人士,請他對此進行了詳細解析。
一、哪些人要申報、繳納城鎮土地使用稅?
在我市范圍內使用土地的單位和個人都是城鎮土地使用稅的納稅人。在我市范圍內使用土地的單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位。在我市范圍內使用土地的個人包括個體工商戶以及其他個人。
二、怎樣申報城鎮土地使用稅?
納稅人首次申報城鎮土地使用稅前,應先在稅務機關辦理城鎮土地使用稅信息登記,填寫《土地使用稅信息登記表》。信息登記完成后,即可辦理城鎮土地使用稅申報,申報時應填寫《城鎮土地使用稅納稅申報表》。如果納稅人的土地、房產經申報后發生變更,應在主管稅務機關辦理土地信息變更登記,填寫《土地使用稅信息變更表》。深圳市內的企業所在地和土地所在地分別位于市內不同行政區域的,均向企業所在地的地方稅務機關申報城鎮土地使用稅。對已簽訂銀稅協議的納稅人可以直接網上申報,也可以同城跨區申報城鎮土地使用稅。
城鎮土地使用稅按年計算,分兩期繳納,申報納稅期限為每年的6月1日至15日以及12月1日至15日。納稅人選擇一次性繳納全年稅款的,申報納稅期限為每年的6月1日至15日。
征收城鎮土地使用稅的應稅土地,按土地基準地價的高低分為六個等級,以所在土地的街道辦管轄范圍作為劃分界限。各等級適用稅額標準如下:土地等級一級 二級 三級 四級 五級 六級。每平方米年稅額 30元 21元13元 9元 5元 3元
城鎮土地使用稅計稅依據是以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據,依照稅額標準計算征收。即,城鎮土地使用稅應納稅額=納稅人實際占用的土地面積(平方米)×適用每平方米稅額標準。
三、如何確定納稅單位實際占用的土地面積?
根據城鎮土地使用稅的相關規定,納稅人實際占用的土地面積,是指由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。實際占用面積按下列辦法確定:
(一)凡由省級人民政府確定的單位組織測定面積的,以測定的土地面積為準;
(二)尚未組織測量,但納稅人持有政府核發的土地使用證書的,以證書確認的土地面積為準;
(三)尚未核發土地使用證的,應由納稅人據實申報土地面積。
(四)土地使用權共有的,按其實際使用的土地面積占總面積的比例,分別計算繳納城鎮土地使用稅。
(五)納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地,對納稅單位按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮土地使用稅。
(六)企業沒有土地使用證的房屋,只要坐落在城鎮土地使用稅范圍內的,都應當按規定申報、繳納城鎮土地使用稅。
四、哪些單位和個人可以減免城鎮土地使用稅?
(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;
(二)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地(國家財政部門撥付事業經費的單位是指由國家財政部門撥付經費、實行全額預算管理或差額預算管理的事業單位。不包括實行自收自支、自負盈虧的事業單位);
(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;
(四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;
(五)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地,不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地;
(六)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5年至10年;
(七)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地;
(八)國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地;
(九)個人自有自用非營業用的房屋用地暫緩征收城鎮土地使用稅。
五、城鎮土地使用稅逾期申報怎樣處罰?
納稅人未按照規定期限繳納城鎮土地使用稅的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
納稅人未按照規定期限辦理城鎮土地使用稅申報和報送納稅資料的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規定,由稅務機關責令改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
六、在申報城鎮土地使用稅中遇到問題怎么辦?
納稅人在申報繳納城鎮土地使用稅中遇到問題,可撥打地稅咨詢電話123662咨詢。
 (周志軍 馮穎李鴻煒)
 
 

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